Рассчитываем текущий налог на прибыль. Что такое текущий налог на прибыль Текущий налог на прибыль формула

По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02).

Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и др.), в Отчете о финансовых результатах сумма налогов по спецрежимам отражается вместо информации о налоге на прибыль.

Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в Отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу должны отражаться обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно по отдельной статье Отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль (абз. 5 п. 22 ПБУ 18/02, Письмо Минфина России от 10.12.2004 N 07-05-14/328).

Как определяется текущий налог на прибыль?

Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).

Что такое условный расход по налогу на прибыль?

Ответ: Под условным расходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Что такое условный доход по налогу на прибыль?

Ответ: Под условным доходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерского убытка на ставку налога на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Организация может справочно указать сумму условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в Отчете о финансовых результатах (п. 25 ПБУ 18/02).

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).

Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).

Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п. 22 ПБУ 18/02).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 «Текущий налог на прибыль»?

Показатель этой строки (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (отражаемого обособленно по счету 99), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Сальдо постоянных налоговых активов и обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в обособленном учете постоянных налоговых активов и обязательств) и отражается по строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» Отчета о финансовых результатах. Отрицательное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль отрицательное сальдо увеличивает условный расход (уменьшает условный доход) по налогу на прибыль.

Положительное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (увеличивает условный доход) по налогу на прибыль.

Под увеличением отложенных налоговых активов понимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (показатель по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах) (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу по налогу на прибыль (вычитать из условного дохода по налогу на прибыль).

Под уменьшением отложенных налоговых активов понимается отрицательная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (показатель по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» в круглых скобках). Уменьшение отложенных налоговых активов влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль.

Под уменьшением отложенных налоговых обязательств понимается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (показатель по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств») (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Уменьшение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу (вычитать из условного дохода) по налогу на прибыль.

Под увеличением отложенных налоговых обязательств понимается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (показатель по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» в круглых скобках) (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль.

Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» рассчитывается по приведенной ниже формуле.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» = +/-Оборот по счёту 99,аналитический счет учета условного расхода(дохода) по налогу на прибыль +/-Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99,аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов +/-Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 +/-Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 77

Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.

Или, что то же самое:

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» =+/-Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Х 20%(при отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01) +/- Строка 2421″в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Отчета о финансовых результатах +/-Строка 2450 «изменение отложенных налоговых активов»Отчета о финансовых результатах +/-Строка 2430″Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета о финансовых результатах

Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2410 «Текущий налог на прибыль»

Показатели по счетам 99, 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете: руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Решение

Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. — 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. — 21 000 руб.) — (412 000 руб. — 30 000 руб.)).

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.

Как определяется текущий налог на прибыль?

Что такое условный расход по налогу на прибыль?

Что такое условный доход по налогу на прибыль?

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 «Текущий налог на прибыль»?

Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» рассчитывается по приведенной ниже формуле.

Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.

Или, что то же самое:

Пример заполнения строки 2410 «Текущий налог на прибыль»

Показатели по счетам 99, 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете: руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Решение

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.

При работе любого предприятия, торговля ведется с учетом того что она должна приносить прибыль . Именно поэтому рассматривается рентабельность предприятия, его , а также различные коэффициенты, которые показываю выгоду данного дела.

Именно поэтому, в зависимости от величины прибыли, на организацию возлагаются определенные налоги.

В соответствии с законом Российской федерации все предприятия обязаны платить за то, что ведут коммерческую деятельность. Но, все ли платят одинаковую сумму, отдают ли данные деньги нерезиденты страны, и сколько составляет этот самый налог? Давайте вместе разберемся с этим вопросом.

Размер налога на прибыль

Если организация имеет учет бухгалтерский или налоговый , она должно отдавать проценты от прибыли за конкретный период. Для одних отчетный период составляет год, для других – квартал или месяц.

Итак, для резидентов страны, размер налога на прибыль составляет 20% , притом, что только 2% уходит в бюджет страны. Остальные же 18 – отчисляются как доход в региональный бюджет, данная ставка будет справедлива только в том случае, если это будут резиденты страны.

Если же вы являетесь иностранным гражданином , вы должны будете уплатить ставку в размере 20%, плюс еще 10% — это транспортная ставка , которую оплачивают все нерезиденты.

Итак, налог на прибыль, это прямой налог. Величина которого напрямую зависит от прибыли, которую получит организация за определенный период, будь это месяц, квартал или год. То есть, он должен начисляться на ту разницу, которая получила организация продавая товар и тратя на него.

Итак, платит данный налог:

Все юридические лица, которые являются гражданами Российской Федерации;
Лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но получают отсюда прибыль;
Иностранные организации, которые признают налоговые службы, или если это признают документы по международным соглашениям;
Организации, которые не были зарегистрированы резидентами страны, но повинуются Российскому законодательству;

Но, существуют лица, которые не платят данный налог:

Те, кто платят налог на игорный бизнес;
Лица, которые имеют особую систему налогообложения, в связи с правовыми актами;
Участники специальных проектов;

Таким образом, существуют специальная группа людей, которая совсем не платит, или же платит намного меньше, чем основные объекты.

Определение налоговой базы

Таким образом, для того чтобы нужно взять:

Доходы, которые были получены при продажи товаров и услуг;
Дивиденды, которые приносят различные предприятия;
Деньги от сдачи в аренду своего имущества;
Другие доходы средств;

Итак, для того чтобы просчитать всю прибыль, которую поучит организация, вам будет необходимо знать данные которые она получила от продажи всех товаров и услуг. Для определения текущего налога на прибыль вы не можете выбрать только один товар или услугу, вы должны добавить весь доход от реализации товаров.

Так, например, если вы занимаетесь продажей хозяйственных товаров, и получили следующий доход:

от продажи шампуня – 100 000 рублей,
от продажи мыла – 50 000 рублей,
от продажи гелей – 180 000 рублей,

тогда для правильных расчетов, вам будет необходимо добавить все доходы:

100 000 + 50 000 + 180 000 = 330 000 рублей.

Именно эта цифра и пригодится вам для все дальнейших расчетов.

Формула расчета

Налог на прибыль, которую платит резидент данной страны составляет 20 %, но именно эта цифра делить еще на две части, так 2 процента принадлежат государственному бюджету, а потому идут именно туда. Остальные же 18, обычно идут в региональный бюджет.

Итак, формулой для расчета в федеральный бюджет будет:

Налог на прибыль * 2% = налог на прибыль в федеральный бюджет;

А для расчета налога в региональный бюджет, необходимо заменить лишь одну цифру:

Налог на прибыль * 2% = налог на прибыль в региональный бюджет;

То есть, если вы являетесь жителем Краснодарского края, и фара фирма приносит в год около 100 000 рублей, то 20 000 рублей вы отдадите на налог на прибыль, из них 2 000 рублей отправятся в государственный бюджет, а остальные 18 000 рублей, в региональный бюджет Краснодарского края.

Пример расчета

Представьте, что вы являетесь главой предприятия, продаете вы хозяйственные товары, и решили вы взять кредит на 900 000 рублей, например, для амортизации или других внеплановых расходов.

Как первоначальный взнос вы отдали 200 000 рублей;
За первый год работы, вы получили прибыль в 2 миллиона рублей;
НДС на 200 000 рублей;
Затраты на сырье, электроэнергию и другие расходы составило 300 000 рублей;
выплаты по заработной плате обошлись в 50 000;
взнос по страхованию в 60 000 рублей;
амортизация – 50 000 рублей;
проценты по кредиту – 40 000 рублей , если учесть, что понесенные убытки составили 100 000 рублей.

Всего мы потратили за этот год – 300 200

Но заработали: 1 199 800 рублей.

Тогда: 2 000 000 рублей– 200 000 рублей – 300 200 рублей – 100 000 рублей = 1 400 000 рублей

Для расчетов текущего налога на прибыль, необходимо

1 400 000 рублей * 20%/100% =280 000 рублей .

Тогда, до казны страны дойдет: 280 000 * 2%/100% = 5 600 рублей

А в региональном бюджете останется: 280 000 * 18%/100% = 50 400 рублей .

Если вы являетесь начальником организации, вам будут необходимы данные формулы для проведения расчетов по налогу на прибыль. Ведь именно так можно самостоятельно проверить, сколько фирма должна отдать денег государству.

Итак, налог на прибыль является важным показателем для налоговой инспекции, любое действие требует отчетности, а потому из докладов бухгалтеров вы будете видеть сколько необходимо отдать как налог.

Также, этот показатель необходимо учитывать, когда вы только собираетесь открывать бизнес.

Существует немало случаев, когда перед тем как открыть бизнес лицо просчитывает расходы и доходы, и получает определенную цифру.

Но он абсолютно не учитывает цифру налога. В итоге, при открытии бизнеса, в конце отчетного срока, он увидит, что сумма может быть гораздо меньше, чем ожидаемая, и будет хорошо, если она вообще останется положительной. Ведь никто не застрахован от потерь.

Для расчетов вы можете использовать формулы и считать вручную, или же зайти в онлайн-калькулятор и в течении нескольких секунд получить результат, лишь введя при этом основные данные, такие как сумма чистого дохода.

Текущий налог на прибыль — это сумма налога, рассчитанная в отчетном периоде. Свое отражение он находит в отчете о финансовых результатах и должен соответствовать сумме налога к уплате, указанной в представляемой в ИФНС декларации.

Уплачивать в бюджет данный налог обязаны все российские юридические лица (кроме тех, кто находится на УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также заграничные компании, получающие доход от источника в РФ. Не осуществляют отчисления (имеют льготу) и некоторые поименованные в НК РФ организации, например, компании — участницы проекта «Сколково».

Доходы — это сумма выручки, полученной в результате осуществляемой деятельности, а также иные виды доходов, например внереализационные, которые организация получила в отчетном периоде. Так, к примеру, проценты, начисляемые банком, полученные штрафные санкции за нарушение договоров контрагентами и подобные поступления признаются доходом.

Расходы компании — это ее траты. Они могут быть как производственными (закупка оборудования, сырья, выплата зарплаты, амортизация и др.), так и непроизводственными (проценты по займу, судебные издержки, разница курса валют и др.).

Доходы и расходы, проведенные в бухучете, формируют показатель бухгалтерской прибыли или убытка.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль — это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отражаемая в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Определяется сумма условного расхода (условного дохода) как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и действующую на определенную дату.

Не знаете свои права?

На сегодня согласно ст. 284 НК РФ ставка составляет 20%. Существуют и некоторые исключения по видам деятельности компаний, для которых ставка может меняться. С ними можно ознакомиться в той же статье НК РФ.

Как определяется величина налога на прибыль: формула

Как определяется величина текущего налога на прибыль, зависит от выбранного компанией способа расчета. Всего их два:

Основываясь на данных, отраженных в бухучете. Определяется исходя из суммы условного дохода (расхода) по налогу, скорректированного на сумму ПНО (ПНА), увеличения или уменьшения ОНО (ОНА) в отчетном периоде. Важным условием является соответствие величины текущего налога сумме исчисленного налога, указанного в декларации для ИФНС.
Определение текущего налога, опираясь на налоговую декларацию (на результат по строке 180). Выбор данного способа не исключает необходимости отражения в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц .

Любой из выбранных способов должен быть отражен в учетной политике организации. Сам же налог при том или ином варианте расчета должен равняться сумме налога на прибыль, которая отражается в налоговой декларации.

Для текущего налога на прибыль формула расчета выглядит следующим образом:

После осуществления всех расчетов и определения текущего налога на прибыль заполняется налоговая декларация, которая затем сдается в ИФНС. Отчетность должна быть представлена не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, месяц). А декларация представляется по итогу налогового периода — года (до 28 марта).

Текущий налог на прибыль, сформированный по данным бухучета, и налог к уплате, отраженный в декларации по прибыли, должны совпадать.

Текущий налог на прибыль — это сумма, которая фактически подлежит уплате в бюджет. Рассчитывается он за отчетный период. Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, скорректированного на суммы ПНО (ПНА), и суммы изменений ОНА и ОНО в отчетном периоде.

Текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль организаций, начисленная за отчетный период. Понятие "Текущий налог на прибыль" применяется для целей бухгалтерского учета .

Текущий налог на прибыль отражается в бухгалтерском учете (в ).

Термин "Текущий налог на прибыль" на английском языке - "Current profit tax" или "Current tax".

Комментарий

Текущий налог на прибыль это налог на прибыль, исчисленный за отчетный период. Соответственно текущий налог на прибыль должен соответствовать сумме начисленного налога по итогам налоговой декларации.

Текущий налог на прибыль отражается в (Отчете о прибылях и убытках) бухгалтерской отчетности (строка 2410). Эта величина используется для пояснения разницы по величине прибыли по данным бухгалтерского и налогового учетов.

Организация может использовать по своему выбору два способа определения величины текущего налога на прибыль:

На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода);

На основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

Пример

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации "В" в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.

Таблица 1

N п/п	Виды доходов и расходов	Суммы, учиты- ваемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.)	Суммы, учиты- ваемые при оп- ределении на- логооблагаемой прибыли (убытка) (руб.)	Разницы, воз- никшие в от- четном перио- де (руб.)

	Представительские расходы	15 000	12 000	3 000 (постоянная разница)
	Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество	4 000	2 000	2 000 (вычитаемая временная разница)
	Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия	2 500		2 500 (налогообла- гаемая вре- менная раз- ница)

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль - 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)

Постоянное налоговое обязательство составляет - 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет - 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет - 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) - 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

Таблица 2

	Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)	126 110 (руб.)
	Увеличивается на в т.ч.:	5 000 (руб.)
	представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством	3 000 (руб.)
	величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации)	Поделитесь в социальных сетях! Оцените статью: (1 оценок, в среднем: 5,00 из 5) Loading... Полезные статьи К чему снится покупать соль Приснился молодой мужчина Налог на имущество на енвд: особенности расчета и требования Должна ли я платить земельный налог за не оформленную землю? Правила составления синквейна по литературе в разных классах Красная фасоль жареная рецепты приготовления Рецепты тушеных, жаренных и запеченных блюд из тыквы с черносливом Поиск дороги домой во сне Сонник не можешь найти дорогу домой Кардиомиопатии этиология классификация клиника диагностика лечение Телец и Козерог – совместимость в близких отношениях Зубр: Красная книга России Основные этапы развития информационного общества Чубарь Влас Яковлевич: биография политика В я чубарь Copyright © 2024 Кошки и прочие животные Нашли ошибку? Выделите ее и нажмите: CTRL+ENTER Карта сайта